Статьи‎ > ‎

Организационно-правовые формы предприятий в Канаде

Отправлено 18 окт. 2011 г., 20:23 пользователем Yury Bond   [ обновлено 15 янв. 2017 г., 1:48 ]
Организационно-правовые формы предприятий в Канаде
Все предприятия учреждаются и регистрируются в Канаде либо в соответствии с Законом о корпорациях на федеральном уровне, либо – согласно десяти различным законам о корпорациях на уровне провинций, либо – на основании трёх различных законов о корпорациях на уровне территорий.

Законодательство Канады предусматривает возможность учреждения предприятий таких организационно-правовых форм, как:
  • Corporation - корпорация 
  • General Partnership - партнерство с неограниченной ответственностью 
  • Limited Liability Partnership - партнерство с ограниченной ответственностью 
  • Branch Office - филиал иностранной компании 
  • Joint Venture - совместное предприятие 
  • Sole Proprietorship - частный предприниматель 
  • Trust - траст
Канадские корпорации условно можно подразделить на две группы – открытые и закрытые корпорации, которые, в свою очередь, классифицируются следующим образом:
  • Canadian-Controlled Private Corporation - закрытая корпорация, большинство капитала которой находится в собственности резидентов Канады, и контроль над которой не осуществляется не резидентами или открытыми канадскими корпорациями. Это очень важно с точки зрения налогообложения. Например, для того, чтобы иметь в Канаде право на налоговые льготы для малого бизнеса, не менее 51% капитала корпорации должны находиться в собственности резидентов Канады;
  • Other Private Corporation - закрытая корпорация, большинство капитала которой не находится в собственности резидентов Канады и не контролируется резидентами Канады; 
  • Public Corporation - открытая корпорация, чьи акции могут свободно обращаться на фондовых рынках Канады;
  • Corporation controlled by a Public Corporation - корпорация, контролируемая открытой корпорацией (дочерняя компания публичной корпорации);
  • Other Corporation - любая иная корпорация, отличная от перечисленных выше четырёх видов корпораций, например, кооператив. 
Для потенциального инвестора в Канаде выбор того или иного вида корпорации весьма важен, так как ряд административных и организационных факторов может существенно отличать одну корпорацию от другой. Так, например, федеральная корпорация имеет право осуществлять предпринимательскую деятельность на всей территории Канады, а провинциальные или территориальные корпорации вправе осуществлять деятельность только в пределах провинции или территории регистрации (и обязаны поддерживать офис в провинции или на территории регистрации). Для того чтобы провинциальные и территориальные корпорации могли работать за пределами своих юрисдикций, им необходимо получить соответствующие разрешения и лицензии. 

Корпорация может быть учреждена без оплаты какого-либо минимального уставного капитала и характеризуется следующим образом:
  • акционеры (за единственным исключением, о котором будет сказано ниже) несут ограниченную ответственность по долгам и обязательствам предприятия; 
  • выпуск акций с номинальной стоимостью не разрешен в соответствии с большинством законов об учреждении корпораций в Канаде; 
  • для выпуска акций в открытую продажу, открытая корпорация должна соответствовать различным требованиям Федеральной и провинциальной Комиссии по ценным бумагам Канады, например, выпустить предварительный проспект эмиссии; 
  • в состав закрытых корпораций могут входить не более 50 акционеров, которые не имеют права предлагать акции в открытой продаже; 
  • число акционеров открытых корпораций - не ограничено; 
  • как правило, все корпорации подпадают под необходимость проведения ежегодного аудита. Исключения относятся (в отдельных случаях) к небольшим закрытым корпорациям. Для открытых корпораций существуют и дополнительные требования к отчетности, включая квартальный отчет; 
  • для корпораций не существует фиксированного финансового года, хотя для открытых корпораций он заканчивается, как правило, 31 декабря. Многие закрытые корпорации выбирают с этой целью конец года между августом и декабрем для более эффективного планирования подоходного налога; 
  • корпорациями управляет совет директоров. Провинциальные и федеральные корпорации вправе иметь одного директора, но большинство в совете директоров должно быть представлено резидентами Канады. Директора имеют абсолютные полномочия в вопросах назначения, должностных обязанностей и увольнения агентов, должностных лиц и служащих корпорации; 
  • директор несет персональную ответственность перед акционерами или кредиторами за халатность в работе или нарушение обязательств.
Исключением, на которое мы сослались выше, является корпорация с неограниченной ответственностью в провинции Новая Шотландия - Nova Scotia Unlimited Liability Corporation. Новая Шотландия - единственная провинция Канады, в которой возможно учреждение предприятий с неограниченной ответственностью, а большинство акционеров и директоров вправе быть нерезидентами Канады.

Партнерством в Канаде является соглашение между двумя или более лицами, выразившими согласие совместить свои усилия для осуществления хозяйственной деятельности с целью приобретения прибыли.

General Partnership - партнерство с неограниченной ответственностью может быть учреждено неограниченным числом партнёров без получения какого-либо разрешения правительства Канады и характеризуется следующим образом: 
  • может быть учреждено неограниченным числом партнёров без получения какого-либо разрешения правительства Канады; 
  • для учреждения партнерства не требуется оплата какого-либо минимального уставного капитала; 
  • все партнеры несут неограниченную ответственность по долгам и обязательствам предприятия в соответствии с соглашением о партнерстве. 
  • каждый партнер несет неограниченную ответственность перед третьими лицами по всем долгам предприятия таким образом, что если активы партнерства недостаточны для удовлетворения требований кредиторов, последние вправе выбрать любого партнера для взыскания с него долга; 
  • финансовый год совпадает с календарным годом; 
  • прибыль партнерства рассматривается как доход индивидуальных партнеров, которые и облагаются по соответствующим ставкам подоходного налога.
Limited Liability Partnership - партнерство с ограниченной ответственностью подлежит регистрации в соответствующем Агентстве провинции и характеризуется следующим образом: 
  • партнёрство подлежит регистрации в соответствующем Агентстве провинции; 
  • для учреждения партнерства не требуется оплата какого-либо минимального уставного капитала; 
  • партнерство включает одного или более генеральных партнеров с неограниченной ответственностью и одного или более партнеров с ограниченной ответственностью, которые вносят капитал и участвуют в разделении прибыли и убытков предприятия в пределах своих долей; 
  • партнеры с ограниченной ответственностью не принимают участия в управлении предприятием, иначе они утратят статус ограниченной ответственности; 
  • финансовый год совпадает с календарным годом; 
  • прибыль партнерства рассматривается как доход индивидуальных партнеров, которые и облагаются по соответствующим ставкам подоходного налога.
Филиал иностранной компании - Branch Office - должен быть зарегистрирован и лицензирован на осуществление деятельности в каждой провинции Канады, где которой он работает. Филиал всегда регистрируется как отдельная корпорация в соответствии с Законом о корпорациях провинции. Если иностранная компании не имеет своего развёрнутого офиса в провинции, в которой она ведет деятельность, то компании необходимо назначить поверенного для представления своих интересов перед государственными органами Канады. Юридически филиал не получает самостоятельного статуса отдельно от самой головной корпорации, и через него только осуществляется деятельность иностранной компании на территории Канады.

Совместное предприятие - Joint Venture – это ассоциация двух или более сторон, которые путем совмещения капитала и согласованных действий стремятся выполнить в Канаде определенный проект. Стороны предприятия несут ответственность по обязательствам совместного предприятия в пределах объема вносимого ими капитала. Совместное предприятие не является самостоятельным юридическим лицом, и каждый участник предприятия является самостоятельным субъектом налогообложения в Канаде. Для совместного предприятия не существует отчетности по окончании финансового года, а декларирование доходов каждого участника осуществляется в соответствии с его собственными сроками окончания финансового года.

Частное предприятие - Sole Proprietorship – это простейшая форма организации предпринимательской деятельности в Канаде. Собственник предприятия неограниченно ответственен за долги и обязательства своего бизнеса. Предприятие имеет право заниматься любым видом деятельности, за исключением тех, что запрещены законом. Вся деятельность ведётся от имени собственника без какой-либо специальной регистрации, но при наличии лицензии и разрешения на бизнес. При выборе названия предприятия, отличного от имени собственника, такое торговое название может быть зарегистрировано в Агентстве соответствующей провинции. Частное предприятие не рассматривается в Канаде как юридическое лицо.

Траст в Канаде - Trust - это юридическое лицо с одним или более учредителей, которые на основе устного или письменного соглашения передают право собственности на вносимое в траст имущество доверенным лицам (попечителям) – trustees. Доверенные лица управляют имуществом траста, а прибыль от такого управления распределяется между указанными в трастовом соглашении бенефициарами.

Налогообложение в Канаде базируется на принципе резидентности, а не гражданства налогоплательщика

Корпоративные и личные доходы (включая прирост капитала и акцизные пошлины) облагаются в Канаде на федеральном уровне и на уровне провинций. Муниципальные власти Канады не имеют полномочий облагать налогом прибыль, в основном, взимая налог только с собственности.

В зависимости от места регистрации, вида дохода и формы собственности предприятия, уровень совокупного налога в Канаде достигает 48,7% на прибыль. Ставка федерального корпоративного налога составляет в Канаде 35%.

В целом все расходы на получение прибыли подлежат в Канаде вычету из налогооблагаемого дохода. К расходам, не подлежащим вычету, относят процентные начисления к сумме налогов, штрафы, 50% расходов на создание комфортных условий в интересах бизнеса, амортизацию основного капитала и основные капитальные расходы.

Ставки амортизации для различных категорий активов составляют в Канаде от 4% до 100%. Нематериальные активы могут амортизироваться по ставке 7% в год.

Дивиденды, выплачиваемые акционеру корпорации, не облагаются в Канаде налогом, при условии, что акционер держит более 10% акций корпорации-плательщика.

Canadian-Controlled Private Corporation - закрытая корпорация с канадским участием имеет право на налоговые льготы для малого бизнеса. Эти льготы позволяют сократить ставку федерального налога на первые CA$ 200 000 дохода предприятия (USD 1 равен примерно 1,01 канадских доллара) приблизительно до 12%. Эта ставка льгот сокращается для корпораций, имеющих налогооблагаемый капитал от CA$ 10 миллионов до CA$ 15 миллионов.

Производственные и перерабатывающие предприятия также вправе воспользоваться налоговыми льготами, в соответствии с которыми ставка федерального налога сокращается до 21%. Этой налоговой льготе подлежит прибыль, превышающая уровень, к которой применяется налоговая льгота для малого бизнеса.

Вдобавок к минимальным 20% инвестиционного налогового кредита расходы на оборудование, научные исследования и экспериментальные разработки потенциально подлежат 100% списания, при условии удовлетворения требованиям таможенного управления и Департамента налогов и сборов Канады.

Условия налоговых скидок и льгот отличаются по провинциям

Чистые капитальные убытки могут быть отнесены в счет истекших 3 лет и на неопределенное число будущих лет, а некапитальные убытки - в счет истекших 3 лет и будущих 7 лет.

Иностранные компании, осуществляющие деятельность на территории Канады через филиал, подлежат налогообложению по ставке, равной примерно 25%. Налогообложению подлежит только дохода из источника в Канаде.

Налог на товары и услуги (вариант НДС) в Канаде составляет 7% на большинство товаров и предоставляемых услуг.

Унифицированный федеральный налог с продаж, принятый тремя провинциями и включающий в себя налог на товары и услуги, составляет 15%. Провинции, не принявшие унифицированного налога с продаж, взимают провинциальный налог с продаж, размер которого составляет от 6% до 10%.

Прибыль, выплачиваемую нерезидентам, в среднем облагают налогом у источника по ставке 25%.

Канада подписала соглашения об избежании двойного налогообложения с такими странами, как:

  • Австралия
  • Австрия
  • Азербайджан
  • Айвори Кост
  • Алжир
  • Аргентина
  • Армения
  • Бангладеш
  • Барбадос
  • Бельгия
  • Болгария
  • Бразилия
  • Великобритания
  • Венгрия
  • Венесуэла
  • Вьетнам
  • Габон
  • Гайяна
  • Германия
  • Дания
  • Доминиканская республика
  • Египет
  • Замбия
  • Зимбабве
  • Израиль
  • Индия
  • Индонезия
  • Иордан
  • Ирландия
  • Исландия
  • Испания
  • Италия
  • Италия
  • Казахстан
  • Камерун
  • Кения
  • Кипр
  • Киргизия
  • Китай
  • Кувейт
  • Латвия
  • Ливан
  • Литва
  • Люксембург
  • Малайзия
  • Мальта
  • Мексика
  • Молдова
  • Монголия
  • Нигерия
  • Нидерланды
  • Новая Зеландия
  • Норвегия
  • Объединённые Арабские Эмираты
  • Оман
  • Пакистан
  • Папуа Новая Гвинея
  • Перу
  • Польша
  • Португалия
  • Россия
  • Румыния
  • Сенегал
  • Сингапур
  • Словакия
  • Словения
  • США
  • Таиланд
  • Танзания
  • Тринидад и Тобаго
  • Тунис
  • Узбекистан
  • Украина
  • Украина
  • Филиппины
  • Финляндия
  • Франция
  • Хорватия
  • Чехия
  • Чили
  • Швейцария
  • Швеция
  • Шри-Ланка
  • Эквадор
  • Эстония
  • Южная Африка
  • Южная Корея
  • Ямайка
  • Япония